ЗАО "Сибирское правовое агентство"

"Мальта"

С конца 1996 года Мальта прекратила регистрацию всех типов оффшорных компаний. Все ранее зарегистрированные оффшорные компании могут сделать выбор: либо получить 10-летнюю отсрочку от уплаты налогов и продолжать функционировать, как и прежде, либо перерегистрироваться в соответствии с новым законодательством.

На смену традиционным оффшорным компаниям на Мальте пришел новый тип компаний - International Trading Companies - Международные торговые компании (далее - ITC). ITC - компания, зарегистрированная на Мальте, виды деятельности которой ограничены только международной торговой деятельностью с нерезидентами Мальты или таким же компаниями как и сама она, и управление которой может вестись как с территории Мальты, так и из-за ее пределов. ITC не имеет права вести бизнес с резидентами Мальты, за исключением приобретения на экспорт товаров произведенных, собранных или переработанных на Мальте, при условии, что такие покупки совершены у лица, который владеет прямо или косвенно не более 15% акций такой компании. Понятие "торговая деятельность" не ограничивается покупкой и продажей товаров, а подразумевает любую хозяйственную деятельность, приносящую прибыль. Прежде чем зарегистрировать ITC, необходимо предварительно получить так называемую "revenue rulling" - своего рода микролицензию, описывающую разрешенные виды деятельности для вновь регистрируемой компании. Этот документ выдается на 5-летний срок и может быть пролонгирован на такой же период. "Revenue rulling" также гарантирует сохранение статуса компании на два года с момента каких-либо форс-мажорных изменений в законах Мальты. Деятельность такой торговой компании для властей является более прозрачной чем обычной оффшорной, чьи записи не подлежали контролю.

Минимальный уставный капитал ITC должен составлять не менее 500 Мальтийских Лир (1LM=2,3$) из которых не менее 20% оплачиваются к моменту регистрации. Учредителем могут выступить как физическое, так и юридическое лицо (можно - единственное). Можно воспользоваться услугами номинальных акционеров, в качестве которых может выступить местная мальтийская компания имеющая лицензию Мальтийского центра финансовых услуг. Компания должна иметь зарегистрированный офис и ежегодно сдавать отчет Регистратору компаний. Компания считается резидентной по налоговому законодательству если управление ею осуществляется с территории острова.

На Мальте функционирует система условного налогообложения. Это значит, что сумма налога уплаченная компанией относится на счет акционера при уплате им налога в случае распределения дивидендов. Физические лица не проживающие на Мальте обязаны платить налог с любого дохода полученного на Мальте, а также с дохода от иностранного источника, если он получен на Мальте. Их доходы облагаются налогом по прогрессивной шкале до максимальной ставки 35%, на сумму полученного дохода свыше чем 20.000US $. Налогооблагаемый доход (прибыль) ITC подлежит налогообложению по ставке 35%. В доход включаются поступления из иностранных источников и прирост капитала (инвестиционный доход). Если владельцами ITC являются физические лица - нерезиденты Мальты или какая-нибудь другая мальтийская резидентная компания, контролируемая нерезидентами, то при распределении дивидендов действуют следующие правила:
1. Дивиденды подлежат налогообложению по ставке 27,5%, получатели дивидендов получают зачет на сумму налога уплаченного компанией с прибыли из которой был выплачен дивиденд.
2. Получатель дивидендов будет иметь право на дополнительный возврат от налоговых органов Мальты в размере 2/3 ранее уплаченных компанией сумм налогов с прибыли из которой выплачен дивиденд. Если иностранный акционер участвует в мальтийском холдинге (не имеющем право вести торговую деятельность), который владеет не менее 10% акций зарубежной компании, он вправе получить возврат в полном размере по доходам от этой компании. Возврат производится финансовыми органами не позднее 14 дня следующего за месяцем в котором наступило право на возврат.
Приведем наглядный пример:
International Trading Company
Прибыль компании - 1,000 Lm
Налог к уплате - 350
Прибыль к распределению - 650
Нерезидентные акционеры ITC
Чистый дивиденд - 650
Налог уплаченный ITC (система условного начисления) 350
Облагаемый доход - 1000
Последующий налог - 27.5% - 275
Зачет акционеру за налог уплаченный ITC (350)
Возмещение акционеру за облагаемый период - 75
Последующий возврат 2/3 налога уплаченного ITC (2/3 от 350) - 233
Всего возврат - 308 Lm, Налог уплаченный - 350-308=42.
Ставка налога, по которой происходит налогообложение дохода компании, распределенного в пользу акционера,
составила всего 4,2%.

Отметим, что первый налоговый отчет должен быть произведен не позднее 18 месяцев со дня регистрации компании, последующие - в течение 18 месяцев со дня предыдущего. Налоги от иностранных источников могут не уплачиваться ранее принятия решения о распределении прибыли или истечения 18 месяцев после окончания соответствующего налогового периода компании. При этом возврат налогов акционерам-нерезидентам происходит сразу же после предоставления налоговым органам отчета, отражающего уплату дивидендов. Мальтийское законодательство установило в одностороннем порядке правила об исключении двойного налогообложения в отношении тех стран, с которыми не заключено соглашений. Так, сумма налога уплаченная с дохода полученного за рубежом, засчитывается в счет уплаты мальтийского налога, если его плательщиком является мальтийская холдинговая компания, имеющая не менее 10% голосующих акций зарубежной компании выплачивающей дивиденды. Существуют также и иные методы избежания двойного налогообложения. Нерезиденты, при условии что они не контролируются или не действуют по поручению резидента Мальты или не осуществляют деятельность иным образом через постоянное представительство на Мальте, освобождаются от следующих налогов: на процентный доход и роялти возникающие в Мальте, на отчуждение акций или ценных бумаг мальтийских компании, имущество которых не состоит исключительно или главным образом из недвижимости расположенной на Мальте. Передача ценных бумаг ITC , в которых большинство акций принадлежит иностранцам и чьи активы и цели бизнеса находятся преимущественно за пределами Мальты, освобождаются от налога.

Все компании обязаны физически присутствовать на Мальте, что на практике выражается ведением отчетных книг и записей о сделках в стране. Для мальтийских компаний предусмотрено наличие института внутренней подотчетности через мальтийские номинальные компании, которые осуществляют бухгалтерское обслуживание и одновременно выполняют контрольные функции как уполномоченные местных властей. Услуги таких компаний стоят дороже чем в других юрисдикциях, но обслуживание производится на более качественном уровне Компании также обязаны предоставлять свои отчеты для ревизии. Ежегодная пошлина за продление регистрации составляет около 60$.

[на главную] [новости] [о компании] [наши услуги]
[прайс-лист] [наши статьи] [ресурсы сети] [ЭлСиКо]