ЗАО "Сибирское правовое агентство"

На территории Княжества Лихтенштейн созданы уникальные условия для процветания оффшорного бизнеса. Княжество обычно используется для создания инвестиционных и холдинговых компаний. Лихтенштейнские предприятия принадлежащие иностранцам и ведущие свою деятельность за рубежом, платят только небольшой налог с чистых активов (куда включаются оплаченный уставный капитал, средства инвестированные в собственность и аккумулированная прибыль), который вноситься авансом. Они свободны от всех остальных налогов, включая подоходный, налог на имущество, прирост капитала. В компаниях чей уставный капитал поделен на акции уплачивается 4% купонный сбор на распределяемую прибыль. Княжество Лихтенштейн подписало соглашение об избежании двойного налогообложения только с Австрией и и двумя швейцарскими кантонами, что гарантирует конфиденциальность налоговых обязательств резидентов других стран, владеющих и/или управляющих компаниями Княжества Лихтенштейн. Решения иностранных судебных органов, за исключением Австрии и Швейцарии, не приводятся в принудительное исполнение на территории княжества.

При использовании любых форм компаний всегда удается сохранить анонимность настоящего владельца. Ни правительственные ни налоговые власти не вправе иметь доступ к такой информации. Именно таким образом обеспечивается защита собственности. Власти княжества не выдают никакой конфиденциальной информации, если дело идет только об избежании налогообложения или даже уклонении от него, и не поддаются никакому нажиму со стороны других государств. С точки зрения сохранения конфиденциальности банковской информации, банки Лихтенштейна превосходят швейцарские, которые с начала 90-х годов стали идти на сотрудничество с властями, в том числе иностранных государств в борьбе с уклонениями от уплаты налогов. Иностранцам, владеющим местными предприятиями не разрешается вести местный бизнес, как и в остальных оффшорных юрисдикциях.

Иностранные лица для ведения оффшорного бизнеса через Лихтенштейн пользуются организационно-правовыми формами существующими для местных предприятий, число которых доходит до 20. Иностранные инвесторы чаще всего пользуются такими формами предприятий как Anstalt, Stiftung, AG, Trust(трастовое предприятие). Все они именуются как домицилированные компании (зарегистрированные в Лихтенштейне и не ведущие никакой коммерческой деятельности внутри него).

Закон Княжества Лихтенштейн "О лицах и компаниях" 1926 г. (PGR) является одним из краеугольных камней быстрого экономического развития страны. Принятие этого закона, а также закона о трастовых компаниях 1928 г., дающих налоговые льготы домицильным и холдинговым компаниям, привело к их многочисленному образованию. Это позволило Княжеству Лихтенштейн стать пионером в области создания оффшорных центров. После завершения в 1980 г. реформы законодательства о компаниях, в результате которой в PGR и Закон о налогах были внесены изменения и дополнения, холдинговые и домицильные компании определяются как: - холдинговые - компании, единственной или основной целью которых является управление имуществом и средствами, а также участие или непрерывное управление участием в других компаниях (ст.83); - домицильные - компании, имеющие в стране только зарегистрированный офис, независимо от наличия в ней административных работников, и не занимающиеся на территории Княжества коммерческой и торговой деятельностью (ст.84).

Именно эти компании пользуются налоговыми льготами в том смысле, что налогами облагается капитал, а не прибыль. Домицильная или холдинговая компания освобождается от уплаты налога на проценты (по предоставленным займам на срок два и более года или же если их стоимость не превышает 50.000 шв. франков) - эти положения верны и для других типов организационно-правовых форм. Рассмотрим отдельные формы компаний.

Предприятие (Anstalt, Establishment) - распространенная только в Княжестве Лихтенштейн оригинальная организационно-правовая форма бизнеса, наиболее удачная для оффшорных компаний, поскольку имеет наименьший публичный характер. Может преследовать как коммерческие, так и некоммерческие цели и иметь права юридического лица. Учредителем может выступать в том числе и юридическое лицо. Капитал может быть не поделен на акции, что также подходит для одного владельца предприятия, в противном случае дивидендные выплаты облагаются налогом в размере 4%. Учредитель или управляющие не несут ответственности по долгам Anstalt.

Минимальный размер уставного капитала - 30.000 швейцарских франков (1франк=прибл.0,6$) (должен быть проплачен на момент регистрации)или любая иная свободно обращающаяся валюта в эквиваленте. Капитал также может быть оплачен имуществом. При учреждении взимается пошлина в размере 3% капитала. Исполнительные органы должны должны обеспечивать наличие в Anstalt установленного размера уставного капитала. Как правило, в качестве первоначального учредителя выступает лихтенштейнский юрист или трастовая компания в соответствии с трастовым договором. Затем он выдает сертификат прав учредителя настоящему владельцу, аналогичный сертификату акций на предъявителя. Держатель такого сертификата является верховной властью в Anstalt, который может менять устав и назначать директоров. Он может также придать Предприятию признаки траста. Учредитель может передать все или часть своих прав доверенному лицу. Прибыль Anstalt может получать назначенное учредителем или советом лицо (бенефициарий), если таковых не определено, предполагается что бенефициарием является владелец прав учредителя. Права учредителя могут переходить по наследству. В отличие от поставленных в жесткие условия швейцарских банков, в Лихтенштейне при открытии счетов компании фирмой, выполняющей функции профессионального доверительного собственника (трастовая компания), от нее не требуют информации о фактических владельцах (бенефициарах). Данная процедура гарантирует собственнику полную анонимность.

Anstalt должен иметь свой совет директоров, который представляет его интересы. Предприятие должно иметь не менее одного директора, который должен проживать в Княжестве. Совет может также состоять из одного лица-трастовой компании. Полномочия совета на заключение сделок и подписание различных документов устанавливаются учредителем. Предприятие должно назначить аудитора (за исключением если он относиться к холдинговому типу компании) и вести книги бухгалтерского учета. Утвержденный аудиторами отчет необходимо представлять властям, только если предприятие ведет коммерческую деятельность, в противном случае достаточно, чтобы директора ежегодно предъявляли полную ведомость активов и пассивов. Предприятие не относится к преследующим коммерческие цели, если оно управляет только своим имуществом; например, предприятие, покупающее и продающее имущество в виде инвестиций для получения дохода, является некоммерческим, в то время как предприятие, покупающее и продающее имущество в ходе коммерческой деятельности с целью извлечения прибыли, классифицируется как коммерческое.

Anstalt должно иметь зарегистрированного агента в Лихтенштейне, если большинство совета директоров представлено иностранцами или иностранными компаниями, который уполномочен представлять ее перед правительством Лихтенштейна. Годовая стоимость услуг агента доходит до 5500 франков в год. Если Предприятие работает только за пределами Лихтенштейна, то оно платит ежегодный налог с собственного капитала в размере 0,1% от его суммы (включая резервы), но не менее 1000 франков в год. Налог на дивиденды, в том числе при ликвидации не уплачивается. Другими налогами деятельность предприятия не облагается. Акционерное общество (AG или Aktiengesellschaft) используется для полноценных коммерческих сделок. Может быть учреждено и одним учредителем с любой резидентностью. Капитал поделен на акции, которые могут выпускаться как именные акции, так и на предъявителя. Если общество учреждено трастовой компанией, ее акции выпущенные ей после учреждения передаются фактическому владельцу. Минимальный размер уставного капитала - 50.000 шв. Франков. Капитал к моменту регистрации должен быть проплачен в любом банке Швейцарии или Княжества Лихтенштейн, о чем выдается специальная справка, прилагаемая к документам при регистрации. Регистрация общества занимает 3-5 дней, после чего уставный капитал поступает в полное распоряжение общества.

Управление акционерным обществом носит более сложный характер чем в Anstalt. По крайней мере один член Совета директоров должен проживать в Княжестве и отвечать определенным профессиональным требованиям. В силу того, что деятельность общества носит коммерческий характер, необходимо назначать аудиторов, которые должны иметь лицензию на работу в Княжестве. Годовые отчеты представляются в Налоговое управление Княжества, никакая третья сторона не имеет к ним доступа. Общество обязано иметь зарегистрированного агента (как и в случае Anstalt) и сдавать финансовые отчеты. В случае, если акционерное общество действует как домицильная или холдинговая компания, налоговые выплаты зависят от стоимости чистых активов по балансу и определяются по ставке 0,1%, но не ниже 1.000 шв. франков в год. При выплате дивидендов уплачивается 4%-ный купонный сбор. Процентная плата от капитала при учреждении не взимается.

Валютный контроль для Акционерного общества отсутствует. Фонд (Stiftung) в Княжестве Лихтенштейн - это юридическое лицо, в рамках которого определенное имущество выделяется для выбранного объекта, например, семейный фонд, церковный фонд, благотворительный фонд и т. д. Обычно фонд учреждается для обеспечения надежности, контроля и сохранности помещаемых в него активов. Фонд может проявлять свою активность только в области инвестиций и управления имуществом. После учреждения фонд приобретает статус юридического лица, а средства становятся юридически независимыми в силу того, что были переданы в фонд. После основания фонда вклады в него может делать любой. Учредитель Фонда не получает прав учредителя.

Фонд самостоятельно осуществляет управление ( в чистом виде) через Совет директоров средствами и безвозмездно передает выгоду лицам, которых Совет директоров назначил бенефициарами. Если клиент находится за рубежом, передача капитала фонда (дарение, наследование) не облагается налогом. Совет директоров может изменить устав или распустить Фонд. Совет может осуществлять эти полномочия один или в союзе с бенефициарами или другими предписанными лицами. Процедура переизбрания Совета директоров указана в уставе, где отражается также первоначальный состав Совета. Более пристального внимания заслуживают следующие фонды - эксклюзивные семейные фонды и неэксклюзивные семейные фонды. Эксклюзивные семейные - фонды, средства которых постоянно используются для покрытия расходов на воспитание, образование, приданое и иное обеспечение членов одной или нескольких конкретных семей. Неэксклюзивные семейные - фонды, средства которых дополнительно используются в интересах церкви или в других целях, помимо семьи. Учреждение фонда требует выделения финансовых средств на определенную предписанную цель.

Фонды в основном создаются от имени третьей стороны - компании-доверительного собственника Княжества Лихтенштейн, что позволяет клиенту сохранить полную анонимность. Высшим и, как правило, единственным руководящим органом фонда является Совет фонда, состоящий из одного или нескольких физических или юридических лиц. Первоначально члены Совета фонда назначаются его учредителем на определенный или неопределенный срок. По крайней мере один из членов Совета должен иметь домицилий в Княжестве Лихтенштейн и отвечать определенным профессиональным критериям. Требования, предъявляемые непосредственно к Совету фонда, закрепляются в его Уставе. В частности, Совет отвечает за руководство и публичное представительство фонда, управление финансовыми средствами и т. п. Для учреждения фонда должен быть оплачен минимальный капитал в 30.000 шв. франков. Регистрация занимает 3 - 5 дней. Члены Совета фонда, имеющие домицилий за границей, представляют заявление о вступлении в должность и на право подписи от имени фонда. Под бенифициарами следует понимать лиц, которые приобретают какую-либо выгоду от фонда в настоящее время или будут приобретать ее в будущем (долю дохода фонда или финансовые средства фонда, либо и то, и другое). Характер и размеры выгоды регулируются внутренними нормативными документами, принимаемыми Советом фонда. Эти документы являются конфиденциальными, т. е. их не требуется депонировать в органе, ведущем торговый реестр. Выгода может быть условной, зависящей от сроков, условий или ограничений. Права и обязанности бенефициаров оговариваются в Уставе. В Устав может быть включено дополнительное положение, предусматривающее обязанность предоставлять бенефициарам информацию. Выгода может определяться как отзывная и безотзывная.

Фонд отвечает по своим обязательствам и долгам только своими финансовыми средствами. В Уставе семейного фонда может быть предусмотрено, что кредиторы бенефициаров не вправе накладывать арест на их безвозмездный доход при наступлении ответственности, обращении взыскания или банкротстве. В отношении фондов другого типа арест возможен только тогда, когда доход не идет на покрытие необходимых расходов на проживание бенефициара, его супруги и детей-иждивенцев.

В соответствии с требованиями закона фонд должен назначать своего представителя в Княжестве Лихтенштейн. Обычно функции представителя выполняет доверительный собственник (трастовая компания). Представитель защищает интересы фонда перед властями. Фонд может быть преобразован или распущен, только если это предусмотрено в Уставе. По закону же фонд подлежит ликвидации, если его цель больше не может быть достигнута, если он уже не способен выполнять стоящие перед ним задачи из-за нехватки средств или если истек срок, предусмотренный в сертификате фонда либо его Уставе.

Фонды всех типов платят налог на капитал по ставке 0,1% от чистой стоимости имущества, включая нераспределенную прибыль, если их капитал меньше 2 миллионов франков, но не меньше 1000 франков налога в год. Никаких других налоговых обязательств не предусмотрено. Траст Княжества Лихтенштейн или акт распоряжения имуществом (Treuhandschaft или Trust). В России формы траста с целью налогового планирования официально не существует (за исключением некоторых банковских операций). Лихтенштейнское право не содержит никаких ограничений в отношении накопления дохода или бессрочного владения и таким образом позволяет создавать траст с неограниченным сроком действия. Траст либо осуществляется по общему праву и при этом регулируется законами о доверительной собственности, либо учреждается в форме трастовой компании. Трастовое предприятие, являясь юридическим лицом, обладает правосубъектностью. На практике траст используется для минимизации налогов на имущество и на наследство, позволяет защитить активы от валютного контроля и санкций со стороны третьих лиц, и все это в условиях строгой конфиденциальности, при которых подлинный владелец отданных в управление средств известен только поверенному (юристу, адвокату).

Доверенные лица управляют трастом в соответствии с условиями трастового соглашения. Трастовое соглашение оформляется в двух экземплярах. Один экземпляр хранится у учредителя, второй - у доверенного лица. В Княжестве Лихтенштейн содержание соглашения - оценка трастового фонда, способы и цели его использования, перечень бенифициаров, сроки действия соглашения, обязанности и права доверенного лица огласке и регистрации в государственных органах не подлежат, а также права адвоката по сохранению клиентской тайны от третьих лиц (это может быть суд, налоговый орган и т.д.) защищены наиболее полно. Если трастовая компания занимается коммерческой деятельностью, то ей согласно закону нужна аудиторская проверка. Минимальный размер капитала 30.000 шв. франков. Трасты платят обычный налог по ставке 0,1% от чистой стоимости имущества траста, но не ниже 1.000 шв. франков в год. Плата за регистрацию - 3% от капитала. В Лихтенштейне взимается имущественный налог, налог на наследование, дарение, но только с имущества находящегося на территории страны и принадлежащего лицам в ней проживающим.

[на главную] [новости] [о компании] [наши услуги]
[прайс-лист] [наши статьи] [ресурсы сети] [ЭлСиКо]