ЗАО "Сибирское правовое агентство"

"Кипр"

Правительство Кипра ввело новую политику поощрения открытия иностранными гражданами оффшорных компаний начиная с 1975 года. С тех пор на Кипре ежегодно регистрируется большое число оффшорных компаний ведущих свой бизнес за пределами острова.

Оффшорные компании регистрируются только как компании с ограниченной ответственностью закрытого типа. Они могут иметь внешне резидентный вид, если их учредители воспользуются услугами местных номинальных акционеров и директоров. Номинальный акционер для участия в оффшорной фирме должен получить разрешение ЦБ Кипра, а затем представить настоящему владельцу сертификат акций. ЦБ в любом случае требует предоставления от реальных владельцев банковских или иных рекомендаций подтверждающих их надежность в финансовом отношении, что само по себе является формальностью. В реестре регистратора компаний при их регистрации на имя номинальных держателей акций будут значиться только номинальные акционеры, имена реальных иностранных владельцев будут известны только Центробанку Кипра, который согласно своему уставу обязуется не разглашать имеющихся сведений.

Компания должна иметь как минимум, одного директора и секретаря (могут быть также номинальными, допускаются юридические лица), которые не обязательно должны быть гражданами Кипра. Оффшорная компания может управляться как с острова, так и из-за рубежа. Учреждение оффшорной компании или приобретение недвижимости на острове дают основания для получения вида на жительства в Республике Кипр.

Минимальный оплаченный уставный капитал оффшорной компании, которая не собирается иметь реально функционирующий офис на острове, должен быть не менее 1000 CYP (2600 $), в случае если компания будет управляться с острова, размер ее оплаченного уставного капитала должен быть не менее 26000$. При этом эмитировать акции на предъявителя законодательством Кипра запрещено. Оффшорные компании должны соблюдать некоторые требования:
· Принадлежать прямо или косвенно исключительно иностранцам (минимальное число акционеров
· Вести хозяйственно-финансовую деятельность исключительно за пределами Кипра, за исключением вопросов управления и контроля
· Не извлекать никаких местных доходов, не выступать в качестве экспортеров местных товаров или посредников при продаже иностранных товаров
· Ежегодно подавать в Центробанк финансовые отчеты прошедшие аудиторскую проверку
Оффшорные компании могут совершать сделки между собой, но только такие, которые имеют свою цель за пределами острова.

Практически все текущие платежи через банки могут быть совершены в неограниченном размере. Однако, в свете усиливающейся в Кипре борьбе с отмыванием денег, банк может запросить в определенных случаях дополнительные документы касающиеся назначения платежа.

Оффшорные компании, расположенные на Кипре, обязаны представлять ежегодно, не позднее 6 месяцев по окончании финансового года в Центральный Банк, который по отношению к ним является контролирующим органом, свои счета, заверенные независимым кипрским аудитором. Независимый аудитор необходим, чтобы подтвердить в Центральный Банк, что все местные расходы покрыты из внешних источников и что никакой местный бизнес не осуществляется. От предоставления заверенных счетов освобождаются только оффшорные филиалы иностранных компаний, если они управляются вне острова.

Также, как местным, всем оффшорным компаниям необходимо вести правильную запись своих активов и пассивов, продаж и приобретений акций, а также всех денег, полученных и потраченных компанией, вместе с описанием деталей соответствующих транзакций. Далее, законодательство требует, чтобы счета компании содержали следующее:
1) отчет директоров, комментирующий баланс, для представления общему собранию акционеров;
2) аудиторский отчет, содержащий определенную законодательством информацию;
3) счет прибылей и убытков, представленный директорами компании и содержащий детальную информацию о текущем финансовом положении компании и ее транзакциях за предшествующие двенадцать месяцев;
4) баланс компании, отражающий ее активы и пассивы, и содержащий другую требуемую законодательством информацию.

Также, законодательство обязывает компании с акционерным капиталом представлять Ежегодный Отчет в Регистр Компаний. Соответственно, Отчет должен содержать информацию об адресе компании, объеме всех ее обязательств, информацию о ее директорах и секретарях, детали, касающиеся эмиссии, ее прекращении, потерях или отказах от акций и т.д.

Ограничения, налагаемые законодательством Кипра о валютном контроле, не распространяются на оффшорные компании. Оффшорные компании считаются нерезидентами и могут владеть и управлять активами и пассивами в любой иностранной валюте и в любой стране (в т.ч. на Кипре), как и их акционеры и наемные работники. Нерезидентами считаются кипрские юридические лица, принадлежащие исключительно нерезидентам, осуществляющие бизнес и извлекающие прибыль исключительно за пределами острова. Если компания желает иметь развернутый офис на Кипре и обслуживающий персонал, она должна открыть в местном банке специальный текущий счет (LDCA), с которого должны будут производиться все платежи в пользу резидентов Кипра связанные с повседневными расходами.

Весь доход оффшорной компании считается извлеченным на Кипре. Налог на доход начисляется по чистому доходу текущего года. Он составляет 4,25% от чистого подлежащего налогообложению дохода. В случае регистрации в Республике Кипр филиала иностранной компании, получившей на это стандартное разрешение Центробанка Кипра, управление которой осуществляется вне территории острова, она полностью освобождается от налога на прибыль.

К 1 августа компания обязана представить уполномоченному по обложению прибыли предварительную декларацию по доходам за текущий год, а также окончательную декларацию по предшествующему году, на основании проверенных аудитором данных. Налог на прибыль платиться тремя равными частями, первая из которых вноситься 1 августа. До 31 декабря возможна подача уточнения декларации. Облагаемый доход может быть уменьшен только до размера, исходя из которого был уплачен предварительный налог, т.е. возврат денег из бюджета законодательством не предусматривается (однако, переплата все-таки может быть возвращена с уплатой 9% годовых). 1 августа платиться также окончательная сумма налога на прибыль за предшествующий налоговый период. 30 сентября платиться вторая часть предварительного налога. 31 декабря установлен последний срок подачи проверенных аудитором материалов вместе с окончательным налоговым отчетом за предыдущий год. 31 декабря также уплачивается третья часть предварительного налога.

НДС (VAT) оффшорными компаниями не платится, так как по своему определению они осуществляют финансовые операций за пределами Кипра, и поэтому не подпадают под действие закона о НДС и не должны вставать на учет в качестве ее плательщиков, однако это не исключает их обязанности платить НДС при осуществлении местных расходов, за исключением оплаты телефонных переговоров. Оффшорная компания и ее иностранный наемный персонал не уплачивают взносы на социальное страхование, за исключением начислений в пользу местных работников. Иностранные служащие оффшорной компании, живущие и работающие на Кипре, облагаются подоходным налогом на уровне половины обычной налоговой ставки. Существующий ее уровень - от 0% до 20%, в зависимости от размера дохода. Иностранные служащие оффшорных компаний, живущие и работающие за пределами Кипра платят лишь 10% от нормальной ставки. Если же зарплата иностранным служащим оффшорных компаний, живущим и работающим за пределами Кипра, платится через Кипр, то они не облагаются налогом вовсе. Другие местные подати, налоги на увеличение стоимости капитала при продаже акций и при их наследовании, на оффшорные компании не распространяются. Не уплачивается также налог на полученные акционерами оффшорной компании дивиденды по акциям. При импорте иностранного капитала и помещении его на депозит какого-либо банка работающего на острове Кипр, доход, полученный от него не облагается налогом, при условии если он не был инвестирован в экономику Кипра. Законодательством Кипра предусмотрена льгота по обложению дохода от иностранных инвестиций, который в случае его перевода на Кипр иностранными гражданами, вычитается из облагаемого налогом дохода в размере до 5200$ в год. Сумма превышения облагается по ставке 5%. Не облагаются налогом на прирост капитала доходы оффшорных компаний от управления недвижимым имуществом находящимся за пределами Кипра. Доход от приобретенной недвижимости расположенной на Кипре составляет 20%. Периодический ежегодный минимальный налог в казну Кипра для оффшорных компаний не предусмотрен. Не оплачивается также рассмотрение годовых отчетов и не вносится плата за предоставление лицензии. Годовая плата за секретарские услуги составляет около 1500$. Указанную систему налогообложения существующую на Кипре необходимо рассматривать с учетом заключенного 05.12.98г. соглашения между правительством Российской федерации и правительством республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Данное соглашение применяется ко всем лицам которые являются резидентами России или Кипра. Оно регулирует вопросы налогообложения по налогам на прибыль предприятий, подоходному налогу, а также по налогу на имущество. Наиболее значимыми положениями соглашения являются следующие.

Ст. 10 установлена возможность обложения налогом дивидендов выплачиваемых резидентом одного государства резиденту другого, в стране нахождения получателя дивидендов (то есть, в частности, российского гражданина).

Если компания, которая является резидентом одного Государства, получает прибыль или доход из другого Государства, такое другое Государство не может облагать никаким налогом дивиденды, выплачиваемые этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства. Ст. 13 Доходы, получаемые резидентом одного Государства от отчуждения недвижимого имущества находящегося в другом Государстве, могут облагаться налогом в таком другом Государстве. Доходы от отчуждения имущества, не относящегося к указанному в предшествующем пункте, подлежат налогообложению только в том Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество. Ст. 23 установлены правила устранения двойного налогообложения .

Если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогами на Кипре, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате на Кипре, может вычитаться из налога, взимаемого в России. В соответствии с положениями Налогового Закона Кипра, касающегося зачета иностранного налога, из кипрского налога, уплачиваемого в отношении любого вида дохода, полученного в России, или капитала, находящегося во владении в России, будет вычитаться российский налог, уплаченный в соответствии с законодательством России и Соглашением.

Соглашением также установлено, что Министерства финансов договаривающихся Государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений Соглашения или внутреннего законодательства Договаривающихся Государств, касающегося налогов, на которые распространяется Соглашение, в пределах, необходимых для того, чтобы налогообложение по этому законодательству не противоречило Соглашению. В то же самое время Соглашением устанавливается, что ни в каком случае положения об обменен информацией не будут толковаться как налагающие на одно из Договаривающихся Государств обязательство:
a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося Государства;
c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.

В случае, если оффшорная компания будет осуществлять деятельность в РФ, необходимо учитывать следующее. Согласно налогового законодательства РФ оффшорные компании российских учредителей являются для России иностранными юридическими лицами-нерезидентами. Оффшорные предприятия, осуществляющие деятельность в РФ (если они имеют постоянный офис)обязаны становиться на налоговый учет.

Так, иностранные юридические лица являются плательщиками налога на прибыль, если они осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства. Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Российской Федерации для целей налогообложения понимаются филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности, связанное с осуществлением деятельности по извлечению дохода на территории Российской Федерации или за границей, а также организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации (если они осуществляют их не в рамках обычной хозяйственной деятельности в отношении иностранного лица). Постоянным представительством не является место деятельности, через которое осуществляется исключительно закупка товаров для нужд предприятия или информационное обслуживание предприятия.

Иностранные юридические лица, получающие доход, не связанный с их деятельностью в Российской Федерации через постоянные представительства, являются плательщиками налога на прибыль с дохода, получаемого от источников в Российской Федерации, если иное не установлено международным соглашением. Если оффшорное предприятие или его уполномоченный представитель имеет источник доходов на территории Российской Федерации, они направляют уведомления об источниках доходов в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения источника.

Иностранные юридические лица, получающие доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты. В случае если иностранное юридическое лицо получает доходы по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от ее имени, и связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, они налогообложению у источника не подлежат.Законодательством также предусмотрено обложение НДС иностранных предприятий, реализующих товары на территории РФ.

Исходя из сказанного можно сделать вывод о том, что если оффшорная кипрская компания не будет иметь офиса в России или осуществлять на ее территории деятельность, то о ее существовании не будет известно и не должно сообщаться контролирующим компетентным органам.

[на главную] [новости] [о компании] [наши услуги]
[прайс-лист] [наши статьи] [ресурсы сети] [ЭлСиКо]